Дайджест к «круглому столу» по вопросам регулирования налогообложения

9 марта 2022 года опубликован Федеральный закон № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам была освобождена от НДС. Из опасений «перетока» драгоценных металлов без НДС от физических лиц к юридическим лицам и ИП, работающим в ювелирной промышленности, тот же закон с 1 января 2023 года ввел запрет на применение патентной (ПС) и упрощенной систем налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Принятое решение создало серьезную угрозу ювелирному рынку России, причём не только малому бизнесу. Практически одновременно с запретом возможности применения специальных налоговых режимов, ювелирная отрасль подвергается и иным дестабилизирующим финансовое положение участников рынка факторам. В их числе:

в 2021 году был введен запрет на применение налогового режима ЕНВД и отрасль длительное время адаптировалась к изменившемуся режиму налогообложения;
идет внедрение Государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них на всех этапах этого оборота (ГИИС ДМДК), причем с 1 марта 2023 года вводится самый сложный и затратный для бизнеса этап нанесения маркировки непосредственно на ювелирные изделия;
санкционное давление на Российскую Федерацию серьезно затронуло ювелирную сферу как в части усиления проблем экспорта изделий, так и в части возникновения проблем с поставками необходимых для производства расходных материалов, комплектующих и оборудования;
экономические проблемы всех отраслей Российской Федерации вызвали естественное падение спроса на ювелирные изделия.

При ликвидации УСН, малый бизнес ожидает целый «букет» проблем:

• Единовременная переоценка товарных остатков на 20 % при переходе на общую систему налогообложения, так как к зачёту принять нечего.

• Увеличение цен на новую продукцию, поступающую от бывших «упрощенцев» (как минимум на 15 %).

• Увеличение стоимости изготовления изделий на давальческих условиях из-за начисления НДС на весь фонд оплаты труда.

• Увеличение налоговой нагрузки от объемов оборота в 2 раза.

• Усложнение и удорожание стоимости ведения бухгалтерского учёта.

• Увеличение затрат на администрирование контрольных мероприятий ФНС.

• Возникновение дополнительных рисков по оценке контрагентов и доначислению налогов.

• Существенное снижение доли «мелкосетевой» розницы и монополизация рынка крупными федеральными сетями, как следствие — усложнение доступа к прилавкам для мелких производителей.

• Наибольший рост издержек ожидает производителей ювелирных изделий из серебра, т.к. у них добавленная стоимость значительно превышает стоимость сырья.

• Общее снижение маржинальности и инвестиционной привлекательности сферы оборота ДМДК и сокращение точек розничной реализации ювелирных изделий.

• Сегодня подавляющее большинство участников ювелирного рынка из числа малого бизнеса работает не по предоплате, а на длительной отсрочке платежа. С отменой возможности работы по УСН, появляется необходимость уплаты НДС, которая осуществляется по отгрузке. Т.е. еще не получив оплату за отгруженную продукцию, ювелиры будут вынуждены платить с нее НДС.

• Региональные малые розничные торговые предприятия, работающие на УСН, часто организуют торговлю ювелирными изделиями наряду с другими товарами. Из-за наличия в ассортименте ювелирных изделий, применение УСН окажется невозможным и по отношению к другим товарам. Торговое предприятие придется переводить на основную систему налогообложения. Очевидно, что владельцы таких предприятий на это не пойдут и просто откажутся от реализации ювелирных изделий, сокращая рынок их сбыта.

Есть ли смысл в производстве при отсутствии сбыта — вопрос риторический. Но подавляющая доля розницы в ювелирной сфере – это предприятия малого бизнеса, работающие на УСН. Уровень их рентабельности невелик, и запрет на применение УСН приведет к массовому банкротству участников рынка. А с падением сбыта столкнется и ювелирное производство, в том числе крупное, во многом реализующее свою продукцию через «островки» супермаркетов, т.е. через малый бизнес, работающий на УСН. Таким образом, пострадает весь ювелирный рынок.

Чтобы найти выход из сложившейся ситуации было проведено голосование. Оно предполагало выбор одного из 6 вариантов, которые, в свою очередь, формулировались на основании сбора наиболее адекватных предложений от всех желающих, независимо от членства в отраслевых общественных организациях. Само же голосование проводилось среди участников рынка, входящих в Ассоциацию «Гильдия ювелиров России».

Согласно итогам голосования, большинство поддержало Вариант № 6 (замену НДС на налог с продаж). Следует заметить, что реализация данного решения возможна не в отдельно взятой сфере ДМДК, а во всех отраслях экономики государства.

14 июня 2022 г. состоится «круглый стол» по вопросам регулирования налогообложения. Организаторами мероприятия выступят Ассоциация «Гильдия ювелиров России» и Комитет по драгоценным металлам, драгоценным камням, ювелирному искусству и народно-художественным промыслам Общероссийской общественной организации «Деловая Россия». На мероприятии планируется обсуждение итога голосования и выработка решений по реализации данного подхода. Принять участие в работе «круглого стола» смогут все желающие. Для этого необходимо зарегистрироваться, прислав свои данные на почту [email protected]